Фермеры, крестьянские хозяйства и другие сельхозпроизводители могут существенно снизить налоговую нагрузку благодаря специальному режиму. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это льготная система налогообложения, которая заменяет сразу несколько налогов одним платежом. Разберем, кому подходит этот режим, какие у него плюсы и минусы, а также как на него перейти или отказаться.
Что такое ЕСХН
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) – это специальный налоговый режим для сельхозпроизводителей. Его суть проста: вместо уплаты нескольких налогов бизнес платит только один – по ставке 6% с доходов, уменьшенных на расходы.
Этот режим регулируется главой 26.1 Налогового кодекса РФ. ЕСХН заменяет:
- Налог на прибыль организаций (для юридических лиц);
- НДФЛ с предпринимательской деятельности (для ИП);
- Налог на имущество организаций (для имущества, используемого в сельхозпроизводстве).
Налоговая база рассчитывается как доходы минус документально подтвержденные расходы. Максимальная ставка налога ЕСХН составляет 6%, но регионы могут снизить её до 0%.
С 1 января 2019 года плательщики ЕСХН обязаны уплачивать НДС, но существуют льготы для освобождения от этого налога.
Преимущества и недостатки ЕСХН
Плюсы системы:
- Низкая налоговая нагрузка – основное преимущество режима. Вместо нескольких налогов бизнес платит один по льготной ставке.
- Простая отчетность – декларацию подают только один раз в год до 31 марта. Никаких промежуточных отчетов и авансовых платежей.
- Освобождение от налога на имущество – не нужно платить налог на имущество, которое используется для сельхозпроизводства.
- Возможность освобождения от НДС при соблюдении определенных условий.
Минусы ЕСХН:
- Ограниченный круг плательщиков – режим доступен только сельхозпроизводителям с долей доходов от сельского хозяйства не менее 70%.
- Обязанность ведения НДС с 2019 года усложнила учет и увеличила налоговую нагрузку для многих плательщиков.
- Сложность работы с НДС-плательщиками – если нет права на освобождение от НДС, у партнеров возникает сложность в том, чтобы принять НДС к зачету.
- Ограничения по совмещению – ЕСХН можно совмещать не со всеми налоговыми режимами.
|
Преимущества |
Недостатки |
|
Ставка 0-6% вместо нескольких налогов |
Только для сельхозпроизводителей |
|
Простая отчетность раз в год |
Обязанность платить НДС (если не получили освобождение) |
|
Освобождение от налога на имущество |
Ограничения в работе с партнерами |
|
Возможность освобождения от НДС |
Нельзя совмещать со всеми режимами |
Кто может применять ЕСХН
Применять ЕСХН могут компании, ИП и крестьянские фермерские хозяйства, которые занимаются производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции.
Основное условие – доля доходов от сельского хозяйства должна составлять не менее 70% от общих доходов. При совмещении режимов доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от заработков по всем видам бизнеса.
К сельхозпроизводителям относятся те, кто занимается:
- Растениеводством и животноводством;
- Рыболовством и рыбоводством;
- Лесным хозяйством;
- Переработкой собственной сельхозпродукции;
- Оказанием услуг сельхозпроизводителям.
Важное ограничение: нельзя применять ЕСХН организациям, имеющим филиалы, а также тем, кто производит подакцизные товары (кроме вина и пива из собственного винограда и зернового сырья).
Льготы при ЕСХН
Освобождение от НДС
Самая значимая льгота – возможность не платить НДС. Чтобы воспользоваться освобождением в 2025 году, доходы за 2024 год без учета НДС не должны были превысить 60 млн рублей.
Общее условие для получения льготы: компания или ИП не должны продавать подакцизную продукцию за три календарных месяца до получения освобождения от НДС.
Освобождение доступно либо начинающим работу на ЕСХН, либо тем, кто его уже использует, но имеет доходы, не превышающие установленного предела.
Льготы по налогу на имущество
От обложения налогом освобождается то имущество, которое задействовано при ведении сельхоздеятельности. Это касается зданий, сооружений, оборудования, транспорта и других активов, используемых в производстве.
Пониженные ставки в регионах
Регионы вправе устанавливать свою ставку по ЕСХН, но она не должна быть больше 6%. Например, в Московской области действует ставка 0%, что делает режим особенно выгодным.
Как перейти на ЕСХН
Переход на единый сельскохозяйственный налог происходит добровольно. Подать уведомление можно в любое время, но применять режим начнут только с начала следующего календарного года.
Для перехода нужно:
- Подать уведомление в налоговую до 31 декабря года, предшествующего году применения.
- Указать в уведомлении размер доходов от сельхозпроизводства за предыдущий год.
- Приложить документы, подтверждающие право на применение режима.
Новые организации и ИП могут подать уведомление в течение 30 дней с момента регистрации. В этом случае ЕСХН будет применяться с даты постановки на учет.
Важно помнить: если не подать уведомление вовремя, придется ждать до следующего года. Налоговая не имеет права принять уведомление с опозданием.
Как сняться с ЕСХН
Отказ от единого сельскохозяйственного налога может быть добровольным или принудительным. В первом случае плательщик сам решает сменить налоговый режим, во втором – теряет право на применение ЕСХН.
Добровольный отказ оформляется просто: нужно подать уведомление в налоговую до 15 января года, с которого планируете прекратить применение режима. После этого автоматически переходите на общую систему налогообложения.
Принудительное прекращение применения ЕСХН происходит, если:
- Доля доходов от сельского хозяйства снизилась менее 70%;
- Организация открыла филиалы;
- Начали производить подакцизные товары (кроме разрешенных исключений);
- Нарушили другие условия применения режима.
При принудительном снятии переход на общую систему происходит с начала квартала, в котором были нарушены условия. Доплатить налоги и подать уточняющие декларации придется в течение 15 дней после окончания этого квартала.
Вывод
ЕСХН остается одним из самых выгодных налоговых режимов для сельхозпроизводителей. Несмотря на введение обязанности по уплате НДС, режим позволяет существенно снизить налоговую нагрузку и упростить отчетность.
Основные преимущества: низкая ставка налога (0-6%), простая отчетность, освобождение от налога на имущество и возможность получить льготу по НДС.
Ключевое условие применения – доля доходов от сельского хозяйства должна составлять не менее 70%. Переход на режим добровольный, но требует своевременной подачи уведомления в налоговую.
Перед принятием решения о переходе на ЕСХН рекомендуется проконсультироваться с налоговыми консультантами и просчитать экономический эффект для конкретного бизнеса.
